O
Balancete é um quadro no qual são evidenciadas todas as contas movimentadas
pela empresa.
As
contas são apresentadas pela sequência numérica, sendo evidenciados o total dos
débitos, total dos créditos e o saldo devedor e credor.
O balancete de abertura do ano apresenta pela sequência numérica as contas e
respetivos saldos iniciais a débito ou a crédito com os quais a Empresa inicia
o período contabilístico. O Balancete de abertura do período n representa a
transposição dos saldos finais das contas do Balancete Final do período n-1. No
que diz respeito aos saldos das contas conforme a empresa encerra um ano assim
inicia o próximo. O Balancete Final de n-1 corresponde ao Balancete de Abertura
de n.
O
Balancete de abertura apresenta as contas do Ativo e os seus saldos, as contas
do Passivo e os seus saldos, as contas de Capital, Reservas e Resultados
Transitados (Classe 5) e os seus saldos. No Balancete de abertura não existem
contas de gastos (classe 6) e de rendimentos (classe 7) uma vez que no
encerramento das contas de n-1 estas contas foram saldadas na fase do
apuramento dos resultados.
O
Balancete de abertura apresenta o Resultado Líquido do período anterior ( saldo
da conta 818) que quando credor significa que no período n-1 a Empresa
apresentou Lucro, quando devedor o resultado do período anterior foi de
prejuízo. O saldo do Resultado Líquido do Período terá de ser transferido para
Resultados Transitados (Conta 56).
A
partir de agora começa o trabalho corrente da contabilidade. Mês a mês são
realizados os lançamentos dos movimentos mensais, será feito o apuramento do
IVA mensal (para empresas enquadradas no regime mensal – volume de negócios
acima de 650 000 euros), ou apuramento do IVA trimestral para empresas
enquadradas no regime trimestral – volume de negócios abaixo de 650 000
euros).
No
final de cada mês é emitido um Balancete de verificação. Um Balancete não é uma
demonstração financeira. No balancete de verificação constam todas as contas
movimentadas pela empresa durante o período e respetivos saldos mensais e
acumulados.
Em
Dezembro a Empresa apresentará o balancete de verificação que evidencia todas
as contas movimentadas pela empresa (e respetivos saldos) e que resultam do
registo das operações que a empresa realizou ao longo do ano.
Com base no balancete de verificação, a empresa procede ao registo dos lançamentos de regularização ou retificação, que visam regularizar os valores apurados em algumas contas de ativos, passivos, rendimentos e gastos.
De
entre os lançamentos de regularização que a empresa poderá ter de efetuar
destacam-se os lançamentos relativos ao reconhecimento de acréscimos e
diferimentos, lançamentos relativos ao reconhecimento das depreciações (para os
ativos fixos tangíveis) e as amortizações (para os ativos intangíveis),
lançamentos relativos ao reconhecimento de perdas por imparidade (quando se
justifiquem), lançamentos relativos ao reconhecimento de provisões (quando se
justifiquem), etc.
Depois
de concluídos os lançamentos de regularização, as empresas elaboram o balancete
retificado. Seguidamente, realizam-se os lançamentos de apuramento de
resultados e elabora-se o Balancete de encerramento (Balancete Final), no qual
constarão as contas de rendimentos (classe 7) e de gastos saldadas e o saldo
devedor (Prejuízo) ou credor (Lucro) do resultado líquido do período.
Finalmente,
as empresas preparam as demonstrações financeiras. Usualmente, a Demonstração
dos resultados é elaborada com base nos valores apresentados no Balancete
retificado e o Balanço é preparado com base nos valores apresentados no
Balancete de encerramento.
O
Diário, o razão e os balancetes elaborados pelas empresas não são demonstrações
financeiras, mas sim documentos de suporte ao processo de elaboração das
demonstrações financeiras, pelo que não são objeto de divulgação pública.
As
demonstrações financeiras previstas no sistema de normalização contabilística
são:
Balanço
Demonstração
dos Resultados por natureza e por funções
Demonstração
dos fluxos de caixa
Demonstração
das alterações do capital próprio
Anexo
às demonstrações financeiras
As
micro entidades apenas apresentam Balanço e Demonstração dos resultados
(modelos micro entidades)
As
pequenas entidades apresentam o Balanço, a Demonstração dos resultados, anexo
ao balanço e demonstração dos resultados (modelos reduzidos para pequenas
entidades).
As
médias e grandes entidades são abrangidas pelo regime geral do SNC e apresentam
as cinco demonstrações financeiras previstas em modelo para o regime geral.
A
seguinte afirmação é verdadeira ou Falsa? Justifique.
“O
Balancete de Verificação é a demonstração financeira que proporciona mais
informação uma vez que nele constam todas as contas movimentadas pela empresa”
Miguel
Fragoso, Economista, Contabilista Certificado, Diretor-Geral da CERTFORM
Bibliografia:
Lourenço,
Isabel Costa, Morais, Ana Isabel, Lopes, Ana Isabel, Fundamentos de Contabilidade Financeira – Teoria e
Casos, Edições Sílabo, Lisboa, outubro de 2015
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